مفهوم الالتزامات غير المتداولة
الالتزامات غير المتداولة هي الالتزامات التي لا تتوقع الشركة بشكل معقول دفعها خلال عام واحد أو خلال دورة التشغيل العادية ، وبدلاً من ذلك تتوقع أن يتم سدادها في تاريخ لاحق ، ومن الأمثلة الأكثر شيوعًا الفواتير المستحقة الدفع والفواتير المستحقة الدفع وفواتير محددة مستحق الدفع. ضرائب الدخل المؤجلة ، والتزامات الإيجار ، والتزامات المعاشات التقاعدية تصنف الشركات الالتزامات غير المتداولة التي تستحق خلال دورة التشغيل الحالي سنة واحدة كالتزامات متداولة إذا تطلب دفع الالتزام استخدام الأصول المتداولة.
أنواع الالتزامات غير المتداولة
هناك ثلاثة أنواع من المطلوبات غير المتداولة:
1 – الالتزامات الناشئة عن حالات تمويل معينة ، مثل إصدارات السندات وعقود الإيجار طويلة الأجل والسندات طويلة الأجل المستحقة الدفع.
2 – الالتزامات الناشئة عن سير الأعمال العادية للشركة ، مثل التزامات التقاعد والتزامات ضريبة الدخل المؤجلة.
3 – التزام مشروط بتأكيد تواريخ الاستحقاق ومبالغ السداد وتواريخ الاستحقاق الخاضعة لوقوع أو عدم وقوع حدث أو أكثر من الأحداث المستقبلية ، مثل ضمانات الخدمة أو المنتج ، والالتزامات البيئية ، وإعادة الهيكلة. كثيرا ما يشار إليها على أنها وصفات طبية. .
نظرًا لأن معظم الديون طويلة الأجل تخضع لاتفاقيات وقيود مختلفة لحماية المقرضين ، تقدم الشركات عادةً قدرًا كبيرًا من الإفصاحات التكميلية عن التزاماتها غير المتداولة.
تصف الشركات بشكل متكرر شروط جميع اتفاقيات الالتزامات غير المتداولة (بما في ذلك تاريخ الاستحقاق أو التواريخ، ومعدلات الفائدة، وطبيعة الالتزام، وأي ضمان مرهون لدعم الدين) في الملاحظات على القوائم المالية.
الالتزامات المتداولة
الالتزامات المتداولة هي الالتزامات التي تتوقع الشركة عموما تسويتها في دورة التشغيل العادية أو سنة واحدة، أيهما أطول. يتضمن هذا المفهوم
1- – الحسابات الدائنة (الدائنون) الناتجة عن حيازة السلع والخدمات الموردون والرواتب والأجور المستحقة وضرائب الدخل المستحقة وما إلى ذلك.
2- – الايراد المقدمة (الايراد غير المكتسب) لتسليم البضائع أو أداء الخدمات، مثل إيرادات الإيجار غير المكتسبة أو إيرادات الاشتراكات غير المكتسبة.
3- التزامات أخرى مستحقة الدفع خلال دورة التشغيل أو سنة واحدة. على سبيل المثال ، جزء من سندات طويلة الاجل مستحق في الفترة الحالية ، أو دين قصير الأجل الناشئة عن شراء معدات ، أو الخصوم المقدرة مثل: التزام الضمان كما أشرنا سابقا، غالبًا ما يُشار إلى الالتزامات المقدرة على أنها مخصصات.
في بعض الأحيان لا يتم تضمين الالتزامات المستحقة الدفع خلال العام المقبل في قسم الالتزامات المتداولة. يحدث هذا عندما تقوم الشركة بإعادة تمويل الدين على أساس طويل الأجل قبل نهاية فترة إعداد التقارير . يتم استخدام هذا المدخل لأن السداد لا تنتج عن استخدام الأصول الجارية أو إنشاء التزامات متداولة أخرى.
لا تقوم الشركات بالافصاح عن الالتزامات المتداولة بأي ترتيب ثابت بشكل عام، على الرغم من ذلك، تسرد الشركات بشكل عام سندات الدفع أو الحسابات الدائنة أو الديون قصيرة الأجل باعتبارها العنصر الأول. يتم إدراج ضريبة الدخل المستحقة الدفع أو الالتزامات المتداولة الأخرى بشكل شائع.
تسمى الزيادة في إجمالي الأصول المتداولة على إجمالي المطلوبات المتداولة رأس المال العامل (أو صافي رأس المال العامل). يمثل رأس المال العامل القيمة الصافية لموارد الشركة السائلة نسبيًا. أي احتياطي السيولة المتاح للوفاء بالالتزامات المالية لدورة التشغيل.
نادراً ما تفصح الشركات عن مبالغ رأس المال العامل في بيانات وضعها المالي. ومع ذلك ، يرى المصرفيون والدائنون الآخرون أنه مؤشر على السيولة قصيرة الأجل للشركة. يتطلب تحديد السيولة الفعلية وتوافر رأس المال العامل للوفاء بالالتزامات المتداولة تحليلاً لتكوين السيولة والقرب من النقد.
